Как рассчитать платеж по туристическому налогу
1. Как рассчитывается турналог с кемпингов
Туристический налог исчисляется в налоговый период, когда произошел полный расчёт с лицом, получившим услугу (ст. 418.7 НК РФ). Ставку турналога определяют представительные органы муниципальных образований.
Если исчисленный налог менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей на количество суток проживания, то он определяется в размере минимального налога.
На основании постановления Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951 к типу средств размещения «кемпинг» относятся объекты, представляющие собой территорию с обозначенными границами и контролируемым доступом, которая используется для временного размещения физических лиц и обеспечения временного проживания на оборудованных и благоустроенных участках территории, где для проживания могут предоставляться в том числе некапитальные строения (сооружения).
2. За бронь внесли аванс в размере всей стоимости проживания в июне, но чек окончательного расчета выдали в июле. Когда исчисляется турналог
В соответствии с разъяснениями Минфина России (письмо от 05.11.2024 № 03-05-08/108773) сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с покупателем услуги, с учетом налоговой ставки, действовавшей в этот налоговый период.
Это не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты ее частичной оплаты.
Таким образом, в указанном примере сумма туристического налога рассчитывается во 2 квартале (июне).
3. Должен ли ИП платить туристический налог за проживающих по договорам, заключенным с организациями
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по временному проживанию физических лиц в средствах размещения (ст. 418.2 НК РФ).
Лицо, оказывающее услуги по временному проживанию исчисляет туристический налог на основании договора об оказании услуг по временному проживанию, вне зависимости от лица (юридического/физического), заключившего с ним указанный договор.
4. Как рассчитать налог, если проживание было бесплатным
Если налоговая база, которая в соответствии с п.1 ст.418.4 НК РФ определяется как стоимость услуги по временному проживанию равна нулю (например, в случае размещения командированных лиц без взимания платы за временное проживание), то, соответственно, сумма налога, исчисленная исходя из такой налоговой базы, также равна нулю.
Это меньше минимального налога (п.1 ст.418.7 НК РФ), следовательно, туристический налог будет определяться как произведение 100 рублей и количества суток проживания (письмо Минфина России от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).
5. Могут ли самостоятельно организации и физлица, которые предоставляют места для временного проживания в средствах размещения, возложить обязанности оплаты туристического налога на туриста
Нет, переложить эту обязанность на туриста нельзя.
По закону туристический налог обязаны платить организации и физические лица, которые предоставляют места для временного проживания в средствах размещения, включенных в соответствующий реестр.
